2018.5.1金稅三期又(yòu)升級，智能比對票表稅，一(yī)言不合就鎖你發票機
2018-03-24 706 代理記賬
作爲市場經濟的主體(tǐ)，企業面臨大(dà)約20種稅費(fèi)，其中(zhōng)占較大(dà)頭的，莫過于增值稅與企業所得稅。
增值稅與企業所得稅的納稅申報區别
增值稅一(yī)般是按月（或按季）申報繳納，其稅額依托于增值稅發票，除了增值稅專票、普票這些帶“增值稅”仨字的發票，其他所有發票其實也是增值稅發票。
所以企業隻需要用開(kāi)具出去(qù)的發票（銷項）減去(qù)取得的發票（進項）再乘以相應的稅率即可準确算出每月要繳納的增值稅稅額。也因此，增值稅不存在預繳和彙算清繳的說法（特殊行業如房産、建築的一(yī)些應稅行爲仍存在預繳）。
而企業所得稅需要平時先按月（或按季）預繳，次年初（1月1日至5月31日）時，再對上年全年預繳的所得稅進行彙算清繳。
企業每月繳納增值稅和預繳所得稅的方式就是“納稅申報”——填寫相應的納稅申報表申報到稅局并繳納稅額。但在這個過程中(zhōng)，總有一(yī)些企業或主觀或客觀的會将稅額算錯，因此，稅局會對企業申報的數據進行核實。
那麽稅局會用什麽樣的方法和标準來核實呢？核實增值稅主要依據《增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）》，核實所得稅主要依據《納稅評估管理辦法》。
增值稅納稅申報比對
《增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）》是稅務總局于去(qù)年10月制定的，本來打算今年3月1日開(kāi)始施行。
可計劃沒趕上變化，根據總局的新通知(zhī)，該規程的施行日期由2018年3月1日調整爲2018年5月1日，如下(xià)圖。
之所以有此調整，估計是因爲很多省市國稅局的金稅三期軟件系統尚未跟上形勢，所以總局同時還在新通知(zhī)中(zhōng)明确要求各省市國稅局要加強統籌協調，認真做好相關軟件系統調試等各項工(gōng)作，以确保該比對規則順利施行。不然，可能還會再次推遲。
雖然推遲到了5月份執行，可《增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）》的具體(tǐ)條款都是拟定好的，我(wǒ)們來具體(tǐ)看下(xià)稅局會如何對企業的增值稅申報數據進行核對。
票表稅比對
前面我(wǒ)們說過，企業計算增值稅稅額的依據是開(kāi)具和取得的發票差額，所以稅局會對企業的所有發票、納稅申報表和繳納稅款進行票表稅比對，其涉及的資(zī)料如下(xià)：
1.企業填報的納稅申報表及其附列資(zī)料。
2.企業對外(wài)開(kāi)具的增值稅專票與普票。
3.企業取得的普票和進項抵扣憑證（專票和海關專用繳款書(shū)）。
4.企業的稅款入庫信息。
5.企業滿足的增值稅稅收優惠信息。
票表稅三項的兩兩比對具體(tǐ)爲表表比對、票表比對和表稅比對。
一(yī)、表表比對
主要看企業的納稅申報表表内、表間的勾稽關系、邏輯關系是否合理。
企業在填寫納稅申報表時，要根據自身實際情況和每個欄次的提示進行填寫，沒有的或者不适用的不填。而且一(yī)定要嚴格按照順序填寫，系統會根據已填内容自動生(shēng)成一(yī)些數據，如果不按照順序，系統會報錯。
增值稅納稅申報表填報順序如下(xià)：
《增值稅納稅申報表附列資(zī)料（一(yī)）》（本期銷售情況明細）1至11列；
《增值稅納稅申報表附列資(zī)料（三）》（服務、不動産和無形資(zī)産扣除項目明細）；
《增值稅納稅申報表附列資(zī)料（一(yī)）》（本期銷售情況明細）剩餘部分(fēn)；
《增值稅納稅申報表附列資(zī)料（五）》（不動産分(fēn)期抵扣計算表）；
《固定資(zī)産（不含不動産）進項稅額抵扣情況表》；
《增值稅納稅申報表附列資(zī)料（二）》（本期進項稅額明細）；
《本期抵扣進項稅額結構明細表》；
《增值稅納稅申報表附列資(zī)料（四）》（稅額抵減情況表）；
根據以上表的填寫數據填寫主表《增值稅納稅申報表》。
二、票表比對
比對企業當期的發票（其他憑證）與納稅申報表。由于小(xiǎo)規模納稅人不能取得專票，所以在票表比對時與對一(yī)般納稅人的比對标準有所不同。
稅局對增值稅小(xiǎo)規模納稅人票表比對标準如下(xià)：
1.當期開(kāi)具的專票金額是否小(xiǎo)于等于申報表填報的專票銷售額。
2.當期開(kāi)具的普票金額是否小(xiǎo)于等于申報表填報的普票銷售額。
3.申報表中(zhōng)的預繳稅額是否小(xiǎo)于等于實際已預繳的稅款。
4.當期申報免稅銷售額的，是否有增值稅優惠備案信息。
而稅局對增值稅一(yī)般納稅人的票表比對标準要更複雜(zá)和嚴格：
1、銷項比對
當期開(kāi)具發票的金額、稅額合計數是否小(xiǎo)于等于當期申報的銷售額、稅額合計數。
當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，是否有增值稅優惠備案信息。
2、進項比對
當期已認證的進項專票上注明的金額、稅額合計數是否大(dà)于等于申報表中(zhōng)本期申報抵扣的專票進項金額、稅額合計數。
經稽核比對相符的海關進口增值稅專用繳款書(shū)上注明的稅額合計數是否大(dà)于等于申報表中(zhōng)本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書(shū)的稅額。
取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數是否大(dà)于等于申報表中(zhōng)本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。
取得的《出口貨物(wù)轉内銷證明》上注明的進項稅額合計數是否大(dà)于等于申報表中(zhōng)本期申報抵扣的外(wài)貿企業進項稅額抵扣證明的稅額。
依據相關憑證注明的金額計算抵扣進項稅額的，計算得出的進項稅額是否大(dà)于等于申報表中(zhōng)本期申報抵扣的相應憑證稅額。
紅字專票信息表中(zhōng)注明的應作轉出的進項稅額是否等于申報表中(zhōng)進項稅額轉出中(zhōng)的紅字專票信息表注明的進項稅額。
申報表中(zhōng)進項稅額轉出金額是否大(dà)于0。
三、表稅比對
比對企業當期申報的應納稅款與實際入庫稅款。看企業當期申報的應納稅款是否小(xiǎo)于等于當期實際入庫稅款。
當然，具體(tǐ)的比對方法和标準肯定不止于此，各地稅局還會根據實際情況設置更多行之有效的比對手段。
上述我(wǒ)們講的整個比對過程是由稅局的金稅三期系統和相應專業人員(yuán)共同完成的，一(yī)旦發現異常，稅局就會對企業采取一(yī)定的懲罰措施。
金稅三期比對出異常如何處罰？
在申報比對過程中(zhōng)，一(yī)旦比對結果不符，稅局就會遠程鎖上該企業的金稅盤或稅控盤，導緻企業财務無法正常運行，開(kāi)不了發票。此時，稅局會派一(yī)名異常處理崗人員(yuán)與企業聯系，核實導緻不符的原因。
若異常處理崗人員(yuán)發現僅因相關資(zī)格未備案（或其他非逃漏稅情形）造成比對不符的，稅局會對企業稅控盤進行解鎖。
若異常處理崗人員(yuán)核實後認爲不能解除異常的，稅控盤繼續被鎖，并由稅源管理部門做下(xià)一(yī)步核實處理。
若稅源管理部門核實後認爲可以解除異常的，稅局會對企業稅控盤進行解鎖。
若稅源管理部門核實後發現企業涉嫌虛開(kāi)發票等行爲，并經稽查部門分(fēn)析判斷符合稽查立案的，該比對異常将轉交稽查部門處理，稅控盤繼續被鎖；
經稅務稽查部門處理并做相應處罰後可解除異常的，稅局會對企業稅控盤進行解鎖。
如此的處罰力度不可謂不重，申報比對标準也不可謂不嚴，這對于大(dà)量經營管理尚不成熟的中(zhōng)小(xiǎo)微企業來說， 完全有可能月月被比對出異常，次次被鎖稅控盤。
如果是這種情況的企業可以向稅局申請進入白(bái)名單，各省市稅局會将征收方式、發票開(kāi)具等業務存在特殊情形的企業列入白(bái)名單管理，然後根據實際情況确定沒那麽嚴格的申報比對規則，不會輕易鎖這些企業的稅控盤。
再來看看稅局對企業所得稅的納稅申報如何進行比對與核查。
企業所得稅納稅申報比對
如上所述，稅局核實企業所得稅的主要依據是《納稅評估管理辦法》。
稅局會根據《納稅評估管理辦法》的标準，并運用數據信息比對分(fēn)析的方法，對企業所得稅申報情況的真實性和準确性作出定性和定量的分(fēn)析。
跟增值稅涉及的主體(tǐ)一(yī)樣，稅局仍然是借助金稅三期系統和相關專業人員(yuán)（納稅評估管理員(yuán)）對企業所得稅的申報數據進行比對，大(dà)緻如下(xià)：
金稅三期系統一(yī)旦發現企業申報數據出現錯漏之處，就會自動預警；
納稅評估管理員(yuán)将企業申報數據與其财務會計數據進行比較；
納稅評估管理員(yuán)将企業申報數據與同行業相關數據或類似行業同期相關數據進行橫向比較
納稅評估管理員(yuán)将企業申報數據與曆史同期數據進行縱向比較；
納稅評估管理員(yuán)參照金稅三期預警值分(fēn)析稅種間的關聯關系及其異常變化；
納稅評估管理員(yuán)将企業申報情況與其生(shēng)産經營實際情況相對照，分(fēn)析其合理性；
納稅評估管理員(yuán)将企業生(shēng)産經營結構，主要産品能耗、物(wù)耗等生(shēng)産經營要素的當期數據、曆史平均數據、同行業平均數據以及其他相關經濟指标進行比較，以推測企業實際納稅能力。
當然了，也不得不說一(yī)下(xià)，稅局制定的這些标準也隻能作爲參考，在具體(tǐ)的比對案子中(zhōng)稅局也會根據實際情況進行比對标準的調整。所以作爲企業，了解稅局的這些手段還是其次，要聚焦的仍是規範申報，足額納稅。
