企業所得稅彙算清繳時間及所得稅計算方法

在講“企業所得稅彙算清繳時間及所得稅計算方法”之前，我(wǒ)們先來看一(yī)下(xià)什麽是所得稅彙算清繳？

根據稅法規定，所得稅按月申報、季度預繳、年度彙算清繳，彙算清繳期間，确定應補或應退稅額，結清稅款的行爲。

企業所得稅清繳彙算時間

納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月内，進行彙算清繳，結清應繳應退企業所得稅稅款。

納稅人12月份或者第四季度的企業所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了後15日内完成，預繳申報後再進行當年企業所得稅彙算清繳。

納稅人在年度中(zhōng)間發生(shēng)解散、破産、撤銷等終止生(shēng)産經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日内進行彙算清繳，結清應繳應退企業所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生(shēng)産、經營之日起60日内，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅彙算清繳。

5月31日前，納稅人如發現企業所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滞納金。

5月31日後，納稅人如發現企業所得稅年度申報有誤的，可以進行補充申報，涉及補繳稅款的，應自6月1日起按日加收滞納稅款萬分(fēn)之五的滞納金。

企業所得稅計算方法

《企業會計準則第18号--所得稅》解釋指出，所得稅費(fèi)用由兩部分(fēn)内容構成：一(yī)是按照稅法規定計算的當期所得稅費(fèi)用(當期應交所得稅)，二是暫時性差異按照會計準則計算的遞延所得稅費(fèi)用。

《企業會計準則第18号--所得稅》應用指南(nán)規定，企業在計算确定當期所得稅(即當期應交所得稅)以及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)的基礎上，應将兩者之和确認爲利潤表的所得稅費(fèi)用(或收益)，但不包括直接計入所有者權益或事項的所得稅影響。即有：

所得稅費(fèi)用=當期應交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)

一(yī)、當期應交所得稅

當期應交所得稅是指按照稅法規定計算的當期應繳納的所得稅金額。存在稅會差異的，應在會計利潤的基礎上，考慮永久性差異和暫時性按照稅法的規定要求進行調整，計算出當期應納稅所得額，然後按照适用稅率計算确定當期應交所得稅。

二、遞延所得稅

遞延所得稅資(zī)産，核算企業在未來期間可以遞減的所得稅，屬于可抵扣暫時性差異，由資(zī)産賬面價值小(xiǎo)于其計稅基礎和負債賬面價值大(dà)于其計稅基礎産生(shēng)。

遞延所得稅負債，核算企業在未來期間應繳納的所得稅，屬于應納稅暫時性差異，由資(zī)産賬面價值大(dà)于其計稅基礎和負債賬面價值小(xiǎo)于其計稅基礎産生(shēng)。

遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資(zī)産-期初遞延所得稅資(zī)産)

不構成利潤表的所得稅費(fèi)用的兩種情況：①直接計入當期所有者權益引起的遞延所得稅;②企業合并引起的遞延所得稅，影響合并中(zhōng)産生(shēng)的商(shāng)譽或是計入當期損益的金額，不影響所得稅費(fèi)用。

三、利潤表的所得稅費(fèi)用

利潤表的所得稅費(fèi)用=當期應交所得稅+遞延所得稅