在财務(wù)會計資産(chǎn)負債表中(zhōng)貨币資金這個項目可(kě)謂是“低調做人高調做事”，主要核算企業資金項目的數量，财務(wù)人員對此項目關注度非常少。


　　那麽，期末貨币資金的餘額到底會給企業帶來什麽風險呢(ne)?


　　【話題提示】資産(chǎn)負債表中(zhōng)貨币資金包括企業銀行存款與庫存現金兩個項目，期末銀行存款餘額通過銀行對賬單核查是否相符，庫存現金期末餘額是要引起大家關注的，期末庫存現金餘額過大，通常是“白條抵庫”造成的影響，所謂“白條抵庫”有(yǒu)兩種情況：


　　1.企業發生的支出無法取得真實、有(yǒu)效、合法的稅前扣除憑證。
　　根據國(guó)稅發(2008)80号文(wén)件規定：在日常檢查中(zhōng)發現納稅人使用(yòng)不符合規定發票，不得允許納稅人用(yòng)于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和财務(wù)報銷。同時發票管理(lǐ)辦(bàn)法規定：不符合規定的發票，不得作(zuò)為(wèi)财務(wù)報銷憑證，因企業無法進行賬務(wù)處理(lǐ)，無法在所得稅前扣除，導緻白條抵庫。


　　2.企業股東或員工(gōng)借款未還。
　　【股東借款】根據财稅〔2003〕158号 納稅年度内個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合夥企業除外)借款，在該納稅年度終了後既不歸還，又(yòu)未用(yòng)于企業生産(chǎn)經營的，其未歸還的借款可(kě)視為(wèi)企業對個人投資者的紅利分(fēn)配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
　　個人獨資企業、合夥企業的個人投資者以企業資金為(wèi)本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生産(chǎn)經營無關的消費性支出及購(gòu)買汽車(chē)、住房等财産(chǎn)性支出，視為(wèi)企業對個人投資者的利潤分(fēn)配，并入投資者個人的生産(chǎn)經營所得，依照“個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的生産(chǎn)經營所得”項目計征個人所得稅。
　　除個人獨資企業、合夥企業以外的其他(tā)企業的個人投資者，以企業資金為(wèi)本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生産(chǎn)經營無關的消費性支出及購(gòu)買汽車(chē)、住房等财産(chǎn)性支出，視為(wèi)企業對個人投資者的紅利分(fēn)配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。


　　【員工(gōng)借款】根據财稅〔2008〕83号規定：


　　一、根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法》和《财政部國(guó)家稅務(wù)總局關于規範個人投資者個人所得稅征收管理(lǐ)的通知》(财稅[2003]158号)的有(yǒu)關規定，符合以下情形的房屋或其他(tā)财産(chǎn)，不論所有(yǒu)權人是否将财産(chǎn)無償或有(yǒu)償交付企業使用(yòng)，其實質(zhì)均為(wèi)企業對個人進行了實物(wù)性質(zhì)的分(fēn)配，應依法計征個人所得稅。


　　(一)企業出資購(gòu)買房屋及其他(tā)财産(chǎn)，将所有(yǒu)權登記為(wèi)投資者個人、投資者家庭成員或企業其他(tā)人員的;


　　(二)企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他(tā)人員向企業借款用(yòng)于購(gòu)買房屋及其他(tā)财産(chǎn)，将所有(yǒu)權登記為(wèi)投資者、投資者家庭成員或企業其他(tā)人員，且借款年度終了後未歸還借款的。


　　二、對個人獨資企業、合夥企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為(wèi)企業對個人投資者的利潤分(fēn)配，按照"個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的生産(chǎn)、經營所得"項目計征個人所得稅;對除個人獨資企業、合夥企業以外其他(tā)企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為(wèi)企業對個人投資者的紅利分(fēn)配，按照"利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅;對企業其他(tā)人員取得的上述所得，按照"工(gōng)資、薪金所得項目計征個人所得稅。


　　根據相關規定，企業白條抵庫是由于企業投資者或其他(tā)人員借款未還按上述文(wén)件有(yǒu)個人所得稅的涉稅風險等。